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海门会计培训 业务招待费常见涉税处理事项
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地区：南通
发布类型：机构
课程费用：0 元
上课时间：白天班
授课方式：一对一
课程周期：单学期
机构名称：上元教育
详细地址：南通市海门区（市）解放中路301号贵都之星8幢7层（利群超市东侧50米，电梯7楼上元教育)
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发布时间:2023-10-13 21:45:05 浏览34次
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详细内容
关于业务招待费的常见涉税处理事项业务招待费，一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用，可在企业所得税规定的扣除限额内进行税前扣除。今天，一起来看一下关于业务招待费的常见涉税处理事项。

一、基本规定

1.企业所得税税前扣除的标准

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但***高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2.销售（营业）收入基数确定

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

《***企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3.一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数

销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。

二、特殊规定

1.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

2.对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

从事股权投资业务企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+股息、红利及股权转让收入，但是不包括各项营业外收入。

举例说明

1.A企业今年实现销售收入800万元，业务招待费发生额为8万元。

按照发生额的60%计算的扣除限额：8×60%=4.8（万元）；

按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=800×5‰=4（万元）；

那么，A企业可在税前扣除的业务招待费为4万元。

2.B企业是一家专门从事股权投资业务的企业，2022年B企业因转让子公司甲公司股权取得股权转让收入5000万元，从被投资企业乙公司、丙公司处取得股息、红利500万元，除此之外，再无其他收入。当年，甲公司共发生业务招待费80万元。

按照发生额的60%计算的扣除限额：80×60%=48（万元）；

按当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额=（5000+500）×5‰=27.5（万元）；

那么，B企业可在税前扣除的业务招待费为27.5万元。

政策依据

1.《***企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

2.《***税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）

3.《***税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（***税务总局公告2012年第15号）

4.《***税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）


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